[기고]기업이 주도하는 회계투명성을 기대한다

요즘 국내에서 수주산업을 중심으로 장부상 이익이 일시에 대규모 손실로 전환되는 소위 '회계절벽' 현상에 대한 논의가 활발히 이루어지고 있다. 수주산업의 회계절벽은 산업 특성과 회계적 불투명성 문제가 복합적으로 작용해 발생하는 것으로 볼 수 있다.

조선·건설·플랜트산업 등 수주산업의 가장 큰 특징은 일반 제조업과 달리 제품의 생산부터 고객에게 이전되는 기간이 장기간에 걸쳐 이루어진다는 데 있다. 이러한 특성으로 인해 수주산업의 회계상 수익인식은 진행기준을 사용해 이루어진다. 진행기준은 '총 발생 예정 공사원가' 대비 '실제 발생 공사원가' 비율, 즉 진행률을 측정하고 '총 공사계약금액'에 진행률을 곱해 수익을 인식하는 것이다.

따라서 수주산업의 경영진은 공정한 재무제표 작성을 위해 총 공사 예정원가와 실제 투입된 공사원가를 합리적으로 추정해야 한다.

수주산업에 있어 재무정보의 신뢰성 제고와 투자자 보호를 강화하기 위해서는 기업의 투명한 회계처리가 선행돼야 한다. 기본적으로 진행률 산정에 있어 추정의 합리성이 보장돼야 하며 공사변경이 발생하는 경우 공사 예정원가 상승분은 즉시 반영하고 공사 계약금액의 변경에 대한 자의적인 판단은 제한적으로 이루어져야 한다. 또한 판매관리비 등 공사와 무관한 비용들이 공사원가에 포함되지 않는지 엄격히 구별하고, 발주자의 지급여력 등을 고려해 미청구 공사대금의 회수 가능성에 대한 평가를 통해 적절한 충당금을 설정하는 등 내실화를 기해야 한다.

최근 금융위원회가 '수주산업 회계투명성 제고방안'을 발표했다. 이중 특히 눈길을 끄는 사항은 경영진의 '추정에 대한 합리성'을 확보하기 위한 회계처리 정보 제공을 확대하는 것과 이에 대한 검증을 위한 감사기능을 강화한 것이다. 구체적으로 진행기준을 적용하는 경우 주요 사업장별로 사업진행률과 미청구 공사잔액 및 충당금에 대한 정보를 추가로 공시하고 총 예정원가를 분기 단위로 재평가해 그 변동내역을 부문별로 공시함으로써 투자자에게 잠재적 리스크를 알려야 한다.

또 주요 사업장별 공사원가 변동내역은 내부 감사기구에 보고해 올바른 회계처리 여부를 검증하게 하고, 외부 감사인은 가장 유의한 주의를 요하는 핵심 감사사항을 중점적으로 감사하는 핵심감사제를 통해 보다 적극적으로 감사하고 그 결과를 기업의 감사위원회에 보고해야 한다. 그런데 이와 같은 제고방안들이 실효를 거두려면 기업의 경영진, 감사위원회를 비롯한 내부 감사기구 및 외부 감사인이 각자 역할을 충실히 수행해야 한다.

먼저 감사위원회의 외부 감사 선임 및 보수결정권을 실질적으로 보장할 필요가 있다. 이를 통해 외부 감사인의 독립성을 강화할 수 있다. 기업의 경영진이 회계부정을 저지른 경우 감사위원회에 부과하는 제재를 명확하고 구체적으로 규정해 책임을 강화할 수 있을 것이다. 또 감사위원회가 실질적으로 내부 감사업무를 잘 수행할 수 있도록 감사위원회 조직을 확충할 필요가 있다.

외부 감사인은 감사위원회와 감독기관 및 정보이용자 간의 의사소통을 강화해야 한다. 외부 감사인은 주요 감사사항과 관련해 감사위원회와 의사소통을 강화하고 감사보고서에 이러한 주요 감사사항을 강조해 설명하도록 할 필요가 있다.